Изменения по УСН с 2025 года

Согласно налоговой реформе, в следующем году в УСН будут внесены значительные корректировки. Они достаточно серьезно повлияют на работу упрощенцев.

Упрощенцы будут платить НДС

С 2025 года юрлица и ИП на УСН будут плательщиками НДС. Но уплачивать этот налог должны будут не все упрощенцы — субъекты с размером доходов до 60 млн. руб. будут в автоматическом режиме освобождены от этой обязанности. При освобождении не надо будет оформлять счета-фактуры без НДС и подавать нулевую декларацию по налогу.

При доходах от 60 млн. руб. необходимо будет:

• оформлять клиентам счета-фактуры с обозначенной суммой НДС и фиксировать их в книге продаж;
• рассчитывать НДС по сниженной ставке 5% или 7% без использования вычетов либо по стандартной ставке 20% или 10% с использованием вычетов;
• каждый квартал представлять декларацию по НДС.

Лимиты по УСН повысят

С 2025 года будут установлены обновленные пороговые значения по упрощенке. И это не ежегодная индексация — на законодательном уровне повышены сами лимиты по доходам и по остаточной стоимости ОС.

Согласно ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ, коэффициент-дефлятор по УСН на следующий год — 1, а в текущем году он равен 1,329.

Лимиты по УСН будут такие:

Кроме того, с 2025 года для сравнения с лимитом в максимальную остаточную стоимость ОС не нужно включать стоимость отечественного высокотехнологичного оборудования из списка, который будет утвержден Правительством РФ (новый абз. 2 пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Что касается лимита численности сотрудников, то по нему изменений с 2025 года не будет — также останется 130 чел.

При совмещении УСН и патентной системы ИП необходимо учитывать новый лимит по ПСН — доходы по ней за прошедший год должны быть не больше 60 млн. руб.

Переходные положения по УСН

Чтобы перейти на УСН с будущего года, необходимо учитывать лимит 337,5 млн. руб., даже когда в 2024 году было утрачено право на упрощенку (ч. 11 ст. 8 Закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ, п. 23 Указаний из Письма ФНС от 17.10.2024 г. № СД-4-3/11815@).

К примеру, налогоплательщик в 2024 году был на УСН. За 9 мес. текущего года его доходы — 230 млн. руб. В декабре доходы стали больше установленного лимита по спецрежиму — 265,8 млн. руб., а потому он лишится права на него. По правилам, которые применяются в текущий момент, налогоплательщик сможет использовать УСН лишь через год — с 2026 года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Но в связи с повышением лимитов учитывается переходный период, а потому налогоплательщик вправе перейти на спецрежим уже с 2025 года, поскольку доходы за 9 мес. текущего года соответствуют обновленному лимиту в 337,5 млн. руб.

Повышенные ставки по УСН упразднят

С 2025 года аннулируют повышенные ставки по упрощенке — 8% и 20%. Останутся только стандартные ставки 6% «доходы» и 15% «доходы-расходы». Как и раньше, органы власти субъектов РФ будут иметь право устанавливать сниженные ставки и вводить налоговые каникулы.

Следовательно, с 2025 года не будет промежуточных лимитов по доходам, при превышении которых потребовалось бы использовать повышенные ставки.

Когда доходы с начала года станут больше 450 млн. руб., налогоплательщик утратит право на спецрежим с 1 числа месяца, в котором было это превышение (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. с 01.01.2025 г.).

Введут обновленную форму декларации

Декларацию по УСН за 2024 год потребуется заполнить по обновленной форме, регламентированной Приказом ФНС от 02.10.2024 г. № ЕД-7-3/813@.

На титульнике добавлена графа для указания кодировки объекта обложения:

• 1 — для доходов;
• 2— для доходов за минусом расходов.

Кроме того, в декларацию добавлен раздел 4 — для налогоплательщиков на УСН из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, чтобы они могли использовать вычет по приобретению ККТ.

Срок представления декларации по УСН не изменился:

• 25 марта — для юрлиц;
• 25 апреля — для ИП.

ИП на УСН «доходы-расходы» смогут учитывать страхвзносы за себя до их уплаты

С 01.01.2025 г. ИП на упрощенке смогут включать в затраты суммы страхвзносов вне зависимости от факта их оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. с 01.01.2025 г.).

То есть можно будет заплатить фиксированные страхвзносы за 2025 год в сумме 53 658 руб. в конце 2025 года, а включить их в затраты — начиная с расчета аванса за 1 кв. 2025 года.

Процентные страхвзносы (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2025 год необходимо заплатить не позже 01.07.2026 г. Их можно будет учесть в составе расходов по упрощенке как в 2025, так и в 2026 году. Когда они будут учтены в затратах 2025 года, в 2026 году их не надо учитывать снова (Информация ФНС от 15.11.2024 г.).

Раньше в затратах на УСН «доходы-расходы» разрешалось учитывать страхвзносы ИП за себя по факту их уплаты. Страхвзносы ИП за 2024 год требуется учитывать в том году, в котором они были уплачены. Если их заплатили 09.01.2025 г., они учитываются при исчислении налога по УСН за 2025 год.

Налоговые каникулы продлят

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлены до конца 2026 года (ч. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ).

В прежней редакции закона такие каникулы для ИП на упрощенке предусматривались до конца 2024 года.

Такие же корректировки по налоговым каникулам установлены и для ИП на ПСН.

Смена региона налоговой регистрации будет менее выгодна

С 2025 года введут новое правило для налогоплательщиков на УСН, переехавших в другой субъект РФ. Когда в новом субъекте РФ органы госвласти установили ставку по УСН в меньшей значении, чем в предыдущем месте ведения бизнеса, необходимо применять ставку, которая установлена в предыдущем месте ведения деятельности. Правило потребуется соблюдать в течение 3-х лет, начиная с года, в котором произведена смена места нахождения юрлица или места жительства ИП (новый абз. 3 п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Раньше юрлица и ИП могли перевести бизнес в регион со сниженной ставкой по УСН и сразу по результатам этого года рассчитывать налог по новой ставке. Несмотря на то, что новая ставка могла быть ниже предыдущей.

Важно! В НК РФ не установлена возможность для налогоплательщика применять несколько налоговых ставок по УСН в одном налоговом периоде.

Тариф по страхвзносам в пределах МРОТ потребуется применять по новым правилам

По общим правилам упрощенцы — это субъекты МСП. В 2025 году им также будет предоставлена возможность рассчитывать страхвзносы по сниженному тарифу с учетом МРОТ. Однако в данном случае имеются корректировки.

 По результатам месяца облагать страхвзносами по пониженному тарифу в 15% нужно:

• с 2025 года — часть доходов работника, превышающую 1,5 МРОТ (в пределах этой величины взносы считаются по обычной ставке 30%);
• в 2024 году — часть доходов работника, превышающую 1 МРОТ (в пределах этой величины взносы считаются по обычной ставке 30%).

Новые правила исчисления страхвзносов и ежегодная индексация МРОТ (в 2024 году — 19 242 руб., в 2025 году — 22 440 руб.) приведут к повышению налоговой нагрузки работодателей.

Например, зарплата работника 50 тыс. руб. Тогда страхвзносы с нее:

• в 2024 году — (19 242 * 30% + 30 758 * 15%) = 10 386,30 руб.
• в 2025 году — (22 440 * 1,5 * 30% + 16 340 * 15%) = 12 549,00 руб.

Ставки по страхвзносам с зарплаты сотрудников с учетом МРОТ для упрощенцев, являющихся субъектами МСП: